對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，好在哪兒
中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授 朱青
今年全國(guó)兩會(huì)上，政府工作報(bào)告對(duì)實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策作出全面部署，明確今年稅費(fèi)優(yōu)惠的重點(diǎn)是擴(kuò)大增值稅期末留抵退稅的規(guī)模。這一政策讓企業(yè)當(dāng)期就能得到“真金白銀”的好處，是真正為企業(yè)“雪中送炭”，助企業(yè)煥發(fā)生機(jī)。
增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，而有些企業(yè)由于適用的增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅率高、銷(xiāo)項(xiàng)稅率低以及某些特殊原因，譬如集中投資、貨物生產(chǎn)周期較長(zhǎng)或銷(xiāo)售困難出現(xiàn)產(chǎn)品積壓等，當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額可能會(huì)大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額。這樣不僅當(dāng)期不用繳納增值稅，而且還有所謂的期末留抵稅額，即當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的部分。最初的政策規(guī)定是，企業(yè)期末留抵稅額不退給企業(yè)，但可以往以后的納稅期結(jié)轉(zhuǎn)，用于沖抵以后納稅期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，減少以后的應(yīng)納稅額。但從貨幣的時(shí)間價(jià)值角度看，這種“只結(jié)轉(zhuǎn)不退稅”的做法占用了企業(yè)的資金，加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家從2019年4月1日開(kāi)始試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，當(dāng)時(shí)規(guī)定只有2019年4月1日以后形成的留抵稅額才可以辦理退稅，并且納稅人還要符合比較嚴(yán)格的條件。
從2019年6月1日起，國(guó)家放寬了部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人的期末留抵退稅條件，除了納稅信用等級(jí)要達(dá)到A級(jí)或者B級(jí)以及不能有稅務(wù)違法違規(guī)行為以外，規(guī)定只要納稅人的增量留抵稅額大于零的就可以辦理留抵退稅。能夠享受這一優(yōu)惠政策的先進(jìn)制造業(yè)涵蓋生產(chǎn)和銷(xiāo)售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備的納稅人，只要這些產(chǎn)品的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)了50%，納稅人就可以享受這一優(yōu)惠的退稅政策。
2021年4月，國(guó)家又將這一退稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大到醫(yī)藥、化學(xué)纖維、鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備、電氣機(jī)械和器材以及儀器儀表等先進(jìn)制造業(yè)領(lǐng)域。
今年政府工作報(bào)告提出要對(duì)企業(yè)實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，減稅與退稅并舉，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，并決定拿出2.5萬(wàn)億元用于減稅和退稅，其中退稅占60%。政府工作報(bào)告指出要大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，退稅優(yōu)惠政策要重點(diǎn)向小微企業(yè)和制造業(yè)企業(yè)傾斜：對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額要在今年6月底之前一次性全部退還，增量留抵稅額要足額退還；重點(diǎn)支持制造業(yè)，全部制造業(yè)企業(yè)的留抵稅額都要應(yīng)退盡退。另外，科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)?、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的留抵退稅問(wèn)題也要給予解決。
目前，需求收縮直接導(dǎo)致企業(yè)缺乏營(yíng)收，造成現(xiàn)金流短缺。而企業(yè)為了生存，必須購(gòu)買(mǎi)原材料以及支付工資、利息、房租等費(fèi)用，從而需要大量的現(xiàn)金。這時(shí)如果能夠及時(shí)給企業(yè)辦理留抵退稅，把“真金白銀”及時(shí)送達(dá)給企業(yè)，這就如同“雪中送炭”，對(duì)于緩解企業(yè)的資金壓力，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，提振市場(chǎng)信心，都將起到十分積極的作用。
全國(guó)政協(xié)委員龔永德
“改進(jìn)留抵退稅制度，我非常高興！”
本報(bào)記者 康曉博
“非常高興看到政府工作報(bào)告明確提出要大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度！”3月5日，香港特別行政區(qū)全國(guó)政協(xié)委員、畢馬威中國(guó)前副主席龔永德接受記者采訪時(shí)，話(huà)語(yǔ)中難掩興奮。
受新冠肺炎疫情影響，龔永德今年未能到北京參加全國(guó)兩會(huì)，但他仍通過(guò)線(xiàn)上方式認(rèn)真履職盡責(zé)。對(duì)政府工作報(bào)告中的涉稅內(nèi)容，他密切關(guān)注。當(dāng)看到報(bào)告提出“減稅與退稅并舉”“對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅”等舉措時(shí)，他感到十分振奮。
龔永德告訴記者，他一直很關(guān)注優(yōu)化增值稅留抵退稅政策?！?020年全國(guó)兩會(huì)時(shí)，我曾提交相關(guān)提案，建議進(jìn)一步放寬增值稅留抵退稅的條件。沒(méi)想到今年政府工作報(bào)告明確提出要大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度?！饼徲赖孪蛴浾吒锌?，留抵退稅規(guī)模預(yù)計(jì)全年將達(dá)1.5萬(wàn)億元，這一重大利好將盤(pán)活企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額沉淀資金，對(duì)緩解企業(yè)資金壓力會(huì)起到非常積極的作用，企業(yè)收到退稅款后，企業(yè)的雇員、供應(yīng)商和顧客等都會(huì)間接受惠。
談及稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，龔永德表示：“這一點(diǎn)，我對(duì)內(nèi)地的稅務(wù)部門(mén)很有信心?！彼嬖V記者，根據(jù)他的觀察和了解，內(nèi)地稅務(wù)部門(mén)近年來(lái)持續(xù)深化稅收征管改革，推進(jìn)管理和服務(wù)的數(shù)字化與智能化，納稅服務(wù)的能力和水平顯著提升，各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)更為精準(zhǔn)和深入。
今年政府工作報(bào)告還提出，留抵退稅優(yōu)先安排小微企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。龔永德向記者表示，他對(duì)此非常認(rèn)同，小微企業(yè)在保障就業(yè)、穩(wěn)固經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上發(fā)揮重要作用，應(yīng)予以關(guān)懷?！捌诖齼?nèi)地稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的精準(zhǔn)服務(wù)，也期待第三方涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)合作，共同加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的培訓(xùn)幫助，讓其更好地享受優(yōu)惠，不斷創(chuàng)新發(fā)展?！饼徲赖抡f(shuō)。
本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2022年3月7日A2、A3版。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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